Налоговая поддержка науки и технологий в Республике Корея
Правительство Кореи стимулирует инвестиции компаний в исследования и разработки (ИР) для обеспечения технологического лидерства по приоритетным направлениям. Институт статистических исследований и экономики знаний (ИСИЭЗ) НИУ ВШЭ проанализировал недавние изменения в мерах налоговой поддержки бизнеса.
Республика Корея — один из мировых лидеров по уровню развития корпоративной науки: по данным ОЭСР, страна занимает второе место по объему внутренних затрат на исследования и разработки (ВЗИР) за счет средств предпринимательского сектора (3,9% ВВП) после Израиля (5,9% ВВП). Она также возглавляет рейтинг стран по относительному объему налоговых льгот, установленных в целях господдержки ИР (0,19% от ВВП) (табл. 1). В сравнении с другими государствами, лидирующими в области технологий, Республика Корея демонстрирует значительно более высокий уровень налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Предполагаемая предельная ставка налоговых субсидий для ИР, выполняемых МСП, составляет 0,26, что несколько ниже, чем в Китае, однако примерно в 8,6 раз выше, чем в США.
ОЭСР оценивает привлекательность налоговых режимов разных стран для компаний, инвестирующих в ИР, по следующим показателям:
Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, установленных для стимулирования затрат на ИР (GTARD) — совокупный объем налоговых доходов, недополученных бюджетом из-за применения специального режима налогообложения. Показатель отражает, сколько средств государство инвестирует в поддержку ИР через снижение налоговой нагрузки для компаний. Расчет GTARD в процентах от ВВП позволяет проанализировать масштаб налоговых льгот относительно размера экономики страны, в то время как GTARD в процентах от ВЗИР за счет средств предпринимательского сектора (BERD) показывает, какая часть расходов бизнеса на науку и технологии возмещается благодаря налоговым стимулам.
Предполагаемая предельная ставка налоговых субсидий для ИР — доля инвестиций в ИР, которую может компенсировать фирма благодаря налоговым льготам при увеличении соответствующих затрат на единицу. Позволяет проследить структуру налоговых стимулов в зависимости от размера потенциальных бенефициаров (крупные компании или МСП) или их финансовых результатов (организации, получающие прибыль или несущие убытки).
Источник: ИСИЭЗ НИУ ВШЭ по данным документов Республики Корея.
Налоговый кредит на исследования и разработки
Основной мерой налоговой поддержки корпоративных ИР выступает налоговый кредит, впервые введенный в Республике Корея в 1982 г. для всех компаний по базовой ставке 6% в соответствии с Законом о специальном налоговом регулировании. По мере роста экономики страны и необходимости увеличения инновационной активности, в 1989 г. был принят Закон о стимулировании технологического развития, установивший повышенную 10% ставку налогового кредита для МСП в высокотехнологичных отраслях. Важным этапом развития системы налоговой поддержки ИР стала реформа 2005 г., связанная с внесением поправок в Закон о специальных налоговых исключениях и ограничениях. Они закрепили дифференцированный подход к определению размера налоговых льгот: ставка налогового кредита для МСП была увеличена до 25%, тогда как для крупных компаний она составила только 2%. Последние изменения в налоговой системе страны произошли в 2024 г., когда были увеличены преференции для разработчиков приоритетных технологий. Их перечни содержатся в ключевых национальных стратегических документах в области научно-технологического развития — программе «Новая стратегия роста 4.0» и «Национальном плане развития стратегических технологий».
Новая стратегия роста 4.0 разработана Министерством финансов в 2023 г. в целях увеличения ВВП на душу населения с 35,5 до 50 тыс. долл. США в год (с 2,9 до 4 млн руб.) за счет развития технологий по 10 направлениям: 1) беспилотные космические аппараты; 2) квантовые технологии; 3) здравоохранение; 4) новые источники энергии; 5) цифровые технологии; 6) логистика нового поколения; 7) умное сельское хозяйство; 8) технологии углеродной нейтральности; 9) технологии для умных городов; 10) биоинновации.
Национальный план развития стратегических технологий (см. «Южная Корея готовит кадровую базу для прорывов в хайтеке») разработан Комитетом по стратегическому развитию при Президенте Республики Корея и предусматривает инвестиции в размере 30 трлн вон (1,7 трлн руб.) в течение 5 лет (с 2022 до 2027 гг.) в 50 технологий по 12 направлениям: 1) строительство; 2) защита от стихийных бедствий; 3) производство транспортных средств; 4) национальная безопасность; 5) производство машин и оборудования; 6) материалы; 7) сельское хозяйство; 8) здравоохранение; 9) энергетика; 10) окружающая среда; 11) информационно-коммуникационные технологии; 12) программное обеспечение.Источник: ИСИЭЗ НИУ ВШЭ по данным стратегических документов Республики Корея.
В настоящее время для малых предприятий сохраняется базовая ставка налогового кредита в 25% объема расходов на ИР, которая повышается до 30-40% в случае соответствия технологическому направлению, закрепленному в «Новой стратегии роста 4.0», и до 40-50%, если деятельность велась в области национальных стратегических технологий. При увеличении расходов по сравнению с предыдущим трехлетним периодом применяется приростная ставка 60%. В свою очередь средние предприятия могут уменьшить налоговые обязательства по базовой ставке 8-15% от расходов на ИР и повышенной в 20-30% и 30-40% соответственно. Дополнительно можно вычесть 50% прироста затрат за три года. Самые низкие ставки установлены для крупных предприятий: 2% от объема расходов в текущем периоде, 35% — для их прироста. При ведении деятельности по приоритетным направлениям — 20-30% (технологии нового роста) и 30-40% (национальные стратегические технологии) (табл. 2).
Налоговый кредит считается одной из наиболее востребованных льгот в области стимулирования инвестиций в ИР корейских компаний: только в 2023 г. ими было подано в налоговый орган более 43 тыс. отчетов о выполнении ИР. С целью закрепления положительных результатов в рамках налоговой реформы 2024 г. был также введен ряд мер, направленных на повышение доступности этого инструмента для бизнеса:
- продлен срок действия налогового кредита на 3 года (до 31 декабря 2027 г.);
- увеличен максимальный срок подачи заявлений на получение налоговой льготы при реализации ИР для субъектов МСП с 3 до 5 лет;
- дополнен перечень направлений ИР в рамках развития стратегических технологий, подпадающих под действие налогового кредита (сейчас он включает 66 позиций);
- сокращен срок амортизации машин и оборудования, используемых для выполнения ИР, с 5 до 3 лет.
Специальные налоговые режимы для стартапов
По данным правительства Республики Корея, в стране наблюдался заметный рост числа стартапов — на 6,2% за 2021-2022 гг., что составляло 60,1% от общего числа субъектов МСП, при этом 20% из них специализировались на приоритетных технологических направлениях. Для получения налоговых льгот стартапы должны предоставить подробную информацию об образовательном профиле сотрудников, а также об оборудовании, продуктах и услугах через сайт Корейского агентства по поддержке малого и среднего бизнеса и стартапов (KOSME), чтобы пройти сертификацию в качестве высокотехнологичной компании.
Согласно Закону о поддержке малого и среднего предпринимательства Республики Корея, к стартапам относятся все субъекты МСП, официально зарегистрированные как юридические лица, с момента основания которых прошло от одного месяца до 7 лет. Они могут функционировать в широком спектре отраслей экономики за исключением некоторых видов деятельности, установленных правительством (например, финансовых услуг и операций с недвижимостью). Дополнительные критерии установлены для технологически ориентированных стартапов, которые помимо соответствия статусу МСП, должны продемонстрировать наличие инвестиций от квалифицированных инвесторов, высокий уровень расходов на ИР (более 5%), а также пройти технологическую экспертизу.
Источник: ИСИЭЗ НИУ ВШЭ на основе Закона о поддержке малого и среднего предпринимательства, Закона о содействии технологическим инновациям малого и среднего предпринимательства и Закона о специальных мерах по содействию венчурному бизнесу Республики Корея.
После предварительной подачи налоговой декларации в Национальную налоговую службу в онлайн-формате недавно запущенные технологически ориентированные стартапы, ведущие свою деятельность в особых экономических зонах, полностью освобождаются от уплаты корпоративного налога в течение первого года получения дохода и последующих четырёх лет. Физические лица, которые выступают в качестве их инвесторов, могут воспользоваться налоговым вычетом из подоходного налога: налогооблагаемая база может быть снижена на 100% от суммы вложений при инвестициях до 30 млн вон (1,7 млн руб.), на 70% — при инвестициях от 30 до 50 млн вон (1,7 до 2,9 млн руб.) и на 30% — если сумма превышает 50 млн вон (2,9 млн руб.) в год. Для корпораций предусмотрено сокращение налоговых обязательств по корпоративному налогу в размере 10% затрат на приобретение технологически ориентированных стартапов.
Михаил Гершман
Директор Центра научно-технической, инновационной и информационной политики ИСИЭЗ НИУ ВШЭ
«Республика Корея последовательно выстраивает систему налогового стимулирования инвестиций бизнеса в ИР, делая особый акцент на развитии приоритетных технологических направлений. В российской практике также применяются отдельные налоговые стимулы для бизнеса, например, вычет расходов на НИОКР из налоговой базы по налогу на прибыль с повышающим коэффициентом. Корейский опыт показывает, что портфельный подход к налоговым стимулам — предоставление повышенной льготы для разработчиков приоритетных технологий (в России ими могли бы выступить компании-участники национальных проектов технологического лидерства), внедрение приростных механизмов вычетов для компаний, наращивающих расходы на науку, установление специальных условий для МСП — может повысить востребованность налоговых мер и принести более значимые экономические эффекты в средне- и долгосрочной перспективе. Кроме того, как показывает международная практика, налоговые стимулы для бизнеса должны сочетаться и с соответствующими льготами для исполнителей НИОКР, в частности, нулевой ставкой налога на прибыль, сокращением тарифов страховых взносов для исследователей (до 7,6% по аналогии с ИТ-отраслью), кэшбеком на затраты на науку из собственных средств университетов и научных организаций».
Источники: официальные веб-сайты правительства Республики Корея; результаты проекта в соответствии с утвержденным перечнем тем работ научно-методического обеспечения, предусмотренных Государственным заданием Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» на 2025 год.
Материал подготовили Франсиско Брамбила Мартинес, Елена Каменева
Предыдущий выпуск серии «Наука, технологии, инновации»: «Инициативы по развитию ИИ в Республике Корея»
См. также: