Налоговое стимулирование российской науки
Институт статистических исследований и экономики знаний (ИСИЭЗ) НИУ ВШЭ на основе данных ФНС России анализирует объем налоговых льгот, предоставляемых отечественным организациям в целях стимулирования исследований и разработок.
Справочно:
Налоговые льготы определены в ст. 56 Налогового кодекса РФ как преимущества, позволяющие не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Оценка налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставляемых российским организациям для стимулирования исследований и разработок, выполнена на основе открытых данных статистической налоговой отчетности, сформированной по материалам налоговых деклараций. Анализ не охватывает всех положений российского законодательства в данной сфере, поскольку используемые формы статистической отчетности не содержат исчерпывающей информации обо всех видах налоговых преференций, доступных организациям, которые осуществляют исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность.
Одной из форм государственной поддержки российской науки выступает предоставление налоговых льгот для организаций, осуществляющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее — НИОКР). В 2025 г. их общий объем достиг 405,7 млрд руб., превысив уровень 2024 г. на 20,6% (в постоянных ценах) (рис. 1).
Наиболее значительной налоговой льготой является освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), на которое традиционно приходится свыше 80% общего объема предоставляемых льгот (в 2025 г. — 85,6%). В 2025 г. общая сумма экономии организаций, выполнявших НИОКР, по данной льготе составила 347,5 млрд руб., что на 17,1% выше аналогичного показателя 2024 г. (в постоянных ценах) (рис. 2).
Чаще всего налогоплательщики в сфере науки применяют льготу по освобождению от НДС доходов от реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных — 199,5 млрд руб. в 2025 г. (рис. 3). Годовой прирост ее объема в постоянных ценах составил 24,6%, а количество налогоплательщиков, использовавших эту льготу, увеличилось на 34,6% — до 7,6 тыс.
На втором месте — освобождение от НДС выполнения НИОКР за счет средств бюджетов и специальных фондов, а также НИОКР, проводимых на основе хозяйственных договоров научными организациями и организациями, ведущими образовательную деятельность. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет в случае отсутствия этой льготы, достигла по итогам 2025 г. 122,7 млрд руб. Ее объем в постоянных ценах за год вырос лишь на 2,3%, при этом число применивших льготу организаций уменьшилось на 2,5% — до 1,9 тыс.
Заметно меньше востребована льгота по освобождению от НДС НИОКР, направленных на создание новой или усовершенствованной продукции и технологий. В 2025 г. экономия организаций за счет этой льготы составила 18,7 млрд руб. Примечательно, что несмотря на сокращение числа организаций-льготополучателей на 3,8% — до 821, объем высвобожденных средств в постоянных ценах увеличился в 1,6 раза к уровню 2024 г.
Наиболее заметно (в 1,7 раза в постоянных ценах) вырос за год объем льготы по налогу на прибыль, в том числе вследствие повышения основной налоговой ставки с 20 до 25%, достигнув в 2025 г. 46,2 млрд руб. (11,4% совокупного размера налоговых льгот, установленных в целях государственной поддержки науки) (табл. 1). В составе этих льгот подавляющая часть связана с налоговыми вычетами, в частности расходов на НИОКР, объем которых в постоянных ценах также вырос за год в 1,7 раза и достиг 40,3 млрд руб. Организации, осуществляющие НИОКР по приоритетным направлениям согласно перечню Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 9881 (например, индустрия наносистем, информационно-телекоммуникационные системы), вправе учитывать такие расходы с повышенным коэффициентом, что дополнительно уменьшает налогооблагаемую базу. В 2025 г. этой льготой воспользовались только 68 организаций, что, вероятно, объясняется сложностью налогового администрирования, включая риски неоднозначной трактовки условий предоставления и возникающие налоговые споры.
Организациям, включенным в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 г. № 478-ФЗ2, с 1 января 2025 г. предоставлена возможность применения коэффициента 2 к расходам на НИОКР, по результатам которых получены запатентованные изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ. Это допускается даже в случае, если проводимые НИОКР не включены в утвержденный постановлением Правительства перечень приоритетных направлений. Объем льготы по налогу на прибыль организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, в 2025 г. составил 903,1 млн руб.
Для участников проекта «Сколково» и организаций-участников инновационных научно-технологических центров (ИНТЦ) установлены пониженные тарифы страховых взносов (при условии неприменения специальных налоговых режимов). Общий объем данной льготы в 2025 г. вырос на 5,4% в постоянных ценах и составил 9,1 млрд руб., или 2,2% общего объема налоговых льгот, установленных в целях государственной поддержки науки. Рост произошел преимущественно за счет ИНТЦ, объем льгот которых вырос в постоянных ценах в 1,4 раза.
Источники: расчеты ИСИЭЗ НИУ ВШЭ по данным ФНС России; в данной работе использованы результаты проекта HSE-MS-2026-005, выполненного в НИУ ВШЭ.
Материал подготовили Екатерина Стрельцова, Светлана Мартынова, Ирина Тарасенко
Предыдущий выпуск серии «Наука, технологии, инновации»: « Глобальная конкуренция за американские научные кадры: кто и как пытается привлечь исследователей из США»
См. также:
